Montas tu tienda en Shopify o WooCommerce, llegan los primeros pedidos —de España, de Francia, de donde sea— y aparece la pregunta: ¿qué impuestos tiene esto? El e-commerce es de las actividades donde más se equivoca el IVA, porque no todas las ventas tributan igual. Esta es la guía de los impuestos de una tienda online en España, con la fuente oficial al lado de cada dato y sin nada inventado.
El mapa, de un vistazo
| A quién vendes | IVA que aplicas | Dónde se declara |
|---|---|---|
| Consumidor en España | IVA español (21/10/4 %) | Modelo 303 (salvo recargo) |
| Consumidor UE, ≤10.000 €/año | IVA español | Modelo 303 (salvo recargo) |
| Consumidor UE, >10.000 €/año | IVA del país del cliente | OSS · modelo 369 |
| Empresa UE (con NIF-IVA en VIES) | Sin IVA (entrega intracomunitaria) | Modelo 349 |
| Cliente fuera de la UE | Sin IVA (exportación exenta) | Con justificante de salida |
A partir de aquí, pieza a pieza.
El alta: autónomo y epígrafe del producto que vendes
Vender online de forma habitual obliga a darse de alta en Hacienda (modelo 036) y en el RETA. El epígrafe del IAE es el de comercio al por menor del producto que vendes —por ejemplo, el 651.2 si vendes ropa, el 652.3 si vendes perfumería y cosmética o el 659.6 si vendes juguetes o artículos de deporte— y en el alta indicamos el dominio de tu tienda como lugar donde se realiza la venta. Si vendes varias familias de producto, un epígrafe por cada una. Puedes buscar el tuyo en nuestro conversor IAE ↔ CNAE. Es una actividad empresarial (sección 1.ª): tus facturas no llevan retención de IRPF.
Como persona física estás exento de pagar la cuota del IAE, pero el alta censal es obligatoria. Y si vas a vender a otros países de la UE o comprar a proveedores europeos, conviene pedir desde el principio el alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) y, cuando proceda, en la ventanilla única OSS (formulario 035).
El IVA por destino: el corazón del e-commerce
La regla que lo ordena todo: el IVA de tus ventas depende de dónde está tu cliente y quién es.
Ventas en España
Lo simple: repercutes el IVA español del producto (21 %, 10 % o 4 % según qué vendas).
Ventas a consumidores de otros países UE: el umbral de 10.000 €
Las ventas a particulares de otros Estados miembros son ventas a distancia intracomunitarias (régimen de comercio electrónico de la AEAT):
- Hasta 10.000 € al año (sumando todas tus ventas a distancia UE y servicios electrónicos B2C; es un umbral global, no por país): aplicas IVA español y lo declaras en tu 303 (si estás en recargo de equivalencia, no: esas ventas no se liquidan).
- Si superas el umbral (en el año en curso o el anterior): debes aplicar el IVA del país de cada cliente. Para no registrarte ante la Hacienda de cada país, te das de alta en la ventanilla única OSS (formulario 035) y declaras todo el IVA extranjero en el modelo 369, trimestral, ante la AEAT. Ojo: mientras estés inscrito en el OSS, el 369 se presenta aunque un trimestre no haya ventas.
Un matiz que casi nadie cuenta: el umbral de los 10.000 € solo te protege si envías desde España. Si tus envíos parten (total o parcialmente) de almacenes en otro país de la UE —el caso típico del stock en Amazon FBA—, esas ventas no se acogen al umbral y requieren análisis propio.
Ventas a empresas UE y a fuera de la UE
- Empresa de otro país UE con NIF-IVA validado en VIES: entrega intracomunitaria exenta → factura sin IVA y modelo 349.
- Cliente fuera de la UE (Reino Unido, EE. UU., Latinoamérica…): exportación exenta (art. 21 de la Ley del IVA), conservando el justificante de salida de la mercancía.
Dropshipping: el flujo manda
En dropshipping (tu proveedor envía directamente al cliente, a menudo desde China) el encuadre es el mismo (el epígrafe del producto que vendes), pero el IVA depende de quién importa y desde dónde viaja la mercancía:
- Para envíos desde fuera de la UE de valor ≤150 €, existe la ventanilla de importación (IOSS): permite cobrar el IVA al cliente en el momento de la venta y que el paquete no se retenga en la aduana.
- Si compras a un proveedor de la UE, depende de adónde viaje la mercancía. Si te la envía a ti, a España, es una adquisición intracomunitaria: ROI, autoliquidación del IVA (en el 303 o, si estás en recargo, en el 309) y modelo 349. Si la envía directamente a tu cliente, en un caso de dropshipping desde Italia la DGT vinculó el transporte a tu venta al consumidor: la compra al proveedor no quedaba sujeta en España y tu venta era una venta a distancia (consulta V1884-21, de 2021). Ese criterio depende de quién organiza el transporte, así que se revisa proveedor a proveedor.
- En ventas facilitadas por marketplaces, en ciertos supuestos la propia plataforma pasa a ser quien “vende” a efectos de IVA (art. 8 bis de la Ley del IVA). No se puede generalizar: cada flujo se analiza por separado.
Autorrepercusión del IVA en una compra intracomunitaria
Cuando compras mercancía a un proveedor de la UE que te la envía a España, o pagas comisiones de Amazon o publicidad de Meta/Google, eres tú quien declara ese IVA (como adquirente en la compra intracomunitaria; por inversión del sujeto pasivo en los servicios). En régimen general lo autorrepercutes en el modelo 303 (lo declaras como devengado y lo deduces a la vez). Si tienes derecho a deducción plena, el efecto es neutro —no pagas más por esa operación—, pero tienes que declararlo. Compruébalo:
Estimación orientativa para régimen general: el coste 0 € supone que deduces el IVA al 100 % y la operación se declara en el modelo 303 y en el 349. En recargo de equivalencia se ingresa en el modelo 309 y no se deduce. Requiere que comprador y proveedor tengan NIF-IVA válido en VIES.
El recargo de equivalencia
Si eres comerciante minorista persona física (vendes producto sin transformarlo), el régimen del recargo de equivalencia es obligatorio: tus proveedores te repercuten el IVA más un recargo (5,2 % general, 1,4 % al tipo reducido, 0,5 % al superreducido) y, a cambio, no presentas el modelo 303 por esas ventas. Lo explicamos a fondo en la guía del IVA y el modelo 303.
Lo que sí te toca en IVA: los servicios que contratas a empresas de otros países de la UE (Shopify, Meta, Google, comisiones de marketplace) y tus compras intracomunitarias de mercancía. Ese IVA lo ingresas en el modelo 309 —así lo recoge la AEAT en las obligaciones del recargo de equivalencia— y no deduces nada (art. 154 de la Ley del IVA). Además, declaras esas operaciones en el 349 (art. 79 del Reglamento del IVA), para lo que necesitas estar en el ROI.
El recargo es compatible con el OSS: si vendes a consumidores de otros países por encima del umbral y te acoges al OSS, ese IVA va igualmente al 369, pero tampoco puedes deducir el IVA que soportas (DGT V0150-25 y V0406-25).
Ojo: el recargo es un régimen de IVA, no de IRPF — el modelo 130 y la Renta siguen igual.
El IRPF de la tienda
Tus beneficios son rendimientos de actividad económica:
- Cada trimestre, el modelo 130: el 20 % del rendimiento neto acumulado.
- Una vez al año, la Renta.
- Restas tus gastos deducibles: producto, envíos, comisiones de pasarela y marketplace, publicidad, herramientas…
Y de cara a la facturación, Verifactu: obligatorio para autónomos en estimación directa desde el 1 de julio de 2027 — muchas guías siguen citando 2026, pero el RD-ley 15/2025 lo aplazó a 2027 (lo explicamos aquí). Con Holded, la adaptación viene de serie.
¿Tu tienda es una SL? Las obligaciones de IVA son las mismas, pero el beneficio tributa por el Impuesto sobre Sociedades; lo tienes explicado en nuestra guía del IS para pymes, y si quieres que la llevemos nosotros, en la gestoría para sociedades las ventas por Shopify no cuentan como volumen: el precio lo marcan tus facturas de compra y tus movimientos bancarios. Y si además cobras comisiones de afiliación (recomendando productos de otros), eso es otro régimen distinto: te lo contamos aquí.
Errores frecuentes
- Aplicar IVA español a toda la UE tras superar los 10.000 € (toca OSS).
- Pagar comisiones de Amazon o publicidad de Meta/Google sin estar en el ROI (son servicios intracomunitarios adquiridos: autoliquidación del IVA —en el 303 o, si estás en recargo, en el 309— y 349).
- Creer que en recargo no se presenta nada de IVA: el 309 por los servicios y compras a empresas de otros países UE sigue tocando, sin deducción.
- Ignorar el recargo de equivalencia siendo minorista persona física.
- Montar dropshipping sin definir quién importa (IVA de importación e IOSS dependen de eso).
- Olvidar el justificante de salida en exportaciones (sin él, la exención peligra).
Cómo te ayudamos en Gestoría 24/7
En Gestoría 24/7 montamos tu alta con el epígrafe correcto, te damos de alta en ROI y OSS cuando tocan, clasificamos tus ventas por destino, y presentamos tus modelos (303 o 309, 369, 349, 130) con tu Holded incluido. Sin inventar una cifra ni una fecha. Si vendes online, cuéntanoslo y lo dejamos en orden.
Fuentes oficiales
- AEAT — IVA y comercio electrónico (ventas a distancia, umbral 10.000 €, OSS/IOSS): sede.agenciatributaria.gob.es
- AEAT — Modelo 369 (régimen de la Unión): sede.agenciatributaria.gob.es
- AEAT — Recargo de equivalencia, obligaciones formales (modelo 309): sede.agenciatributaria.gob.es
- DGT — consultas vinculantes V0811-22 (309 en recargo), V0150-25 y V0406-25 (recargo y OSS), V1884-21 (dropshipping desde la UE): petete.tributos.hacienda.gob.es
- Ley 37/1992 del IVA (arts. 8 bis, 21, 68, 73 y 154): BOE
- Reglamento del IVA (RD 1624/1992, art. 79, modelo 349): BOE
- Tarifas del IAE — sección 1.ª, epígrafes de comercio al por menor (RDLeg 1175/1990): BOE
- INE — Correspondencia CNAE-2009 ↔ CNAE-2025 (destino de la antigua 47.91): ine.es
- Validador VIES (NIF-IVA de clientes y proveedores UE): ec.europa.eu/taxation_customs/vies
Preguntas frecuentes
¿Tengo que ser autónomo para tener una tienda online?
Sí, si vendes de forma habitual. Una tienda online es comercio minorista: hay que darse de alta en Hacienda (modelo 036, con el epígrafe del IAE de comercio al por menor del producto que vendes, uno por cada familia de producto) y en el RETA. No hay un mínimo de ingresos que exima: lo que obliga es la habitualidad.
¿Qué IVA aplico si vendo a clientes de otros países de la UE?
Depende del volumen. Hasta 10.000 € al año (sumando todas tus ventas a distancia a consumidores de la UE), aplicas IVA español. Si superas ese umbral, debes aplicar el IVA del país de cada cliente; para no registrarte país por país, te das de alta en la ventanilla única OSS (formulario 035) y lo declaras todo en el modelo 369 trimestral.
¿Qué es el modelo 369?
Es la autoliquidación trimestral de la ventanilla única (OSS): en una sola declaración presentada a la AEAT informas del IVA devengado en cada país de la UE donde has vendido a consumidores, y lo ingresas todo junto. Evita tener que registrarte ante la Hacienda de cada país.
¿Cómo tributa el dropshipping?
Como comercio (con el epígrafe del producto que vendes, igual que una tienda con stock propio), pero el IVA depende del flujo: quién importa la mercancía y desde dónde se envía. Para envíos desde fuera de la UE de hasta 150 €, existe la ventanilla de importación (IOSS). Es la modalidad con más matices: conviene analizar tu flujo concreto antes de configurar la tienda.
¿Qué es el recargo de equivalencia y me afecta?
Es un régimen especial obligatorio para el comerciante minorista persona física que vende sin transformar el producto. Tu proveedor te repercute el IVA más un recargo (5,2 %, 1,4 % o 0,5 % según el tipo) y, a cambio, no presentas el modelo 303 por esas ventas. Pero el IVA de los servicios que contratas a empresas de otros países de la UE (Shopify, Meta, Google, comisiones de marketplace) y el de tus compras intracomunitarias de mercancía sí lo ingresas tú, en el modelo 309, y no lo puedes deducir. Tampoco te libra del IRPF: el modelo 130 y la Renta siguen igual.
¿Vender por Amazon cambia mis obligaciones?
Las comisiones que te cobra Amazon son un servicio intracomunitario adquirido: necesitas estar en el ROI, declararlas en el 349 y autoliquidar su IVA. En régimen general va en el 303 y lo deduces a la vez; si estás en recargo de equivalencia, va en el modelo 309 y no lo puedes deducir. Y si usas logística de Amazon (FBA) con stock en almacenes de otros países, pueden exigirse altas de IVA locales en esos países: requiere análisis individual.
¿Cuándo me afecta Verifactu?
Si eres autónomo en estimación directa, desde el 1 de julio de 2027 (las sociedades, desde el 1 de enero de 2027), según el RD-ley 15/2025. Si facturas con un software como Holded, la adaptación viene de serie.
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